Отчет об использовании давальческого материала образец

Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс 28 29 30 31 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Учет давальческих материалов в строительстве Заключая договоры подряда со строительными фирмами, многие организации в целях экономии средств, а также обеспечения необходимого качества строящихся объектов сами приобретают строительные материалы, которые впоследствии передают строительной организации для осуществления строительно-монтажных работ. Общие положения В соответствии со M12293 0 9027703 0 0 0 0 0 0 0 345637624ст. Понятие давальческих материалов определено пп. M12291 901809623приказом Минфина России от 28. Давальческие материалы учитываются принявшей отчет об использовании давальческого материала образец организацией на забалансовом счете "Материалы, принятые в переработку". Аналитический учет давальческих материалов ведется по заказчикам, наименованиям, количеству и стоимости, а также по местам хранения и переработки выполнения работ, изготовления продукции. Организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки обработки, выполнения работ, изготовления продукции как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов на отдельном субсчете. Договор на использование давальческого сырья составляется в соответствии с M12293 4 9027703 0 0 0 0 0 0 0 345572088гл. В нем помимо стандартных условий следует указать количество сырья, условия возвратности отходов, возможность расчетов сырьем или частью продукции и в обязательном порядке - цену материалов. Все это необходимо для соблюдения требований о существенных условиях договора и правильной организации учета у сторон сделки. Передача материалов для выполнения работ, как правило, используется при строительстве объекта из собственных материалов с помощью подрядной организации. Все расходы на строительство собирают на счете 08 для этого к нему может быть открыт субсчет "Строительство объектов основных средств" и формируют первоначальную стоимость объекта основных средств пп. M12291 901784528приказом Минфина России от 30. Материалы, приобретенные организацией для отчет об использовании давальческого материала образец объекта, учитываются на счете отчет об использовании давальческого материала образец "Материалы", субсчет 10-8 "Строительные материалы", по фактической себестоимости их приобретения без учета НДС пп. M12291 901790702приказом Минфина России от 09. Организация, передавшая на давальческой основе материалы другой организации для выполнения работ, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на отдельном субсчете 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону", по которому давалец отражает материалы, переданные подрядчику для строительства объекта, списывая их со счета 10-8 M12293 5 901809623 0 0 0 0 0 0 0 206504532п. Аналитический учет давальческих материалов как давальцем заказчикомтак и получателем подрядчиком ведется по заказчикам, наименованиям, количеству и стоимости, а также по местам хранения и переработки выполнения работ, изготовления продукции. Строительные материалы, полученные от заказчика для выполнения работ, являются давальческими и учитываются на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" M12293 6 901809623 0 0 0 0 0 0 0 206504532п. M12291 901774800приказом Минфина России от 31. Стоимость строительных материалов заказчика, использованных подрядчиком при выполнении работ, списывается с забалансового счета 003 на основании отчета об израсходовании материалов, утвержденного заказчиком. Бухгалтерский учет при получении подрядчиком давальческих материалов В учете организации подрядчика при получении использовании им давальческих материалов делаются следующие записи: Д-т 003 "Материалы, принятые в переработку" - давальческое сырье и материалы, принятые от заказчика, учтены подрядчиком на забалансовом счете по ценам, предусмотренным в договорах; Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка" - на сумму выручки по договору строительного подряда определена подрядчиком по сметной договорной стоимости без учета сметной стоимости давальческих материалов; Д-т 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" К-т 68 "Расчеты по налогам и сборам" - начислен НДС по выполненным строительно-монтажным работам; К-т 003 - списаны давальческие материалы с забалансового счета при их использовании для производства работ. В соответствии с письмом Минфина России от 22. Они отражаются в виде справочной таблицы к балансу. Формы бухгалтерской отчетности носят рекомендательный характер, но если у организации есть показатели по забалансовым счетам и они не включены в бухгалтерскую отчет об использовании давальческого материала образец, то такая отчетность может быть признана недостоверной. Неиспользование для учета давальческого сырья забалансового счета 003 может быть расценено налоговыми органами как грубое нарушение правил ведения учета доходов и расходов и повлечь взыскание штрафа в размере 10 тыс. M12293 0 901714421 0 0 0 0 0 0 0 344457965п. При передаче материалов отчет об использовании давальческого материала образец должна быть оформлена накладная на отпуск материалов на сторону форма N М-15, утв. M12293 1 9053774 0 0 0 0 0 0 0 206504532постановлением Госкомстата России от 30. Накладная на отпуск материалов на строну форма N М-15 выписывается в двух экземплярах. Основанием для отпуска служит договор контрактнаряды и другие соответствующие документы. Первый экземпляр передается на склад как основание для отпуска отчет об использовании давальческого материала образец материаловвторой - получателю сырья материалов. Таким образом, наличие накладной по форме N М-15 для подрядчика обязательно. Прием давальческого сырья подрядчик производит по количеству и в стоимостном выражении. В накладной должно быть указано: 1 количество передаваемых заказчиком материалов; 2 цена и стоимость материалов. При этом сумму НДС указывать не обязательно, т. Корреспондирующие отчет об использовании давальческого материала образец при оформлении второго экземпляра накладной, предусмотренного для подрядчика, не указываются. Эта информация необходима только для заказчика и будет отражена в бухгалтерии позже. Давальческие материалы принимаются подрядчиком в обычном порядке. Подрядчик может оприходовать у себя материалы, полученные на давальческой основе, одним из следующих способов: - путем оформления приходного ордера форма N М-4 с указанием того, что сырье поступило на давальческих условиях ; - путем проставления штампа на сопроводительных документах поставщика, отчет об использовании давальческого материала образец количество и качество поступивших МПЗ. Такой штамп приравнивается к приходному ордеру M12293 2 901809623 0 0 0 0 0 0 0 206504532п. Согласно действующим требованиям о необходимости подтверждения для целей бухгалтерского и налогового отчет об использовании давальческого материала образец всех хозяйственных операций, осуществляемых организацией, первичными бухгалтерскими учетными документами списание в производство подрядчиком давальческих материалов также должно быть оформлено документально. Документом, подтверждающим такое списание, может быть материальный отчет по форме N М-19. Он составляется материально ответственным лицом только в количественном выражении в одном экземпляре и представляется в бухгалтерию по окончании месяца. Расценка поступления и расхода материалов производится бухгалтерией непосредственно в материальном отчете. Передача полученных давальческих материалов в переработку в бухгалтерском учете организации подрядчика должна отражаться записью по кредиту забалансового счета 003 "Материалы переданные в переработку". M12293 3 9027703 0 0 0 0 0 0 0 346030845Пунктом 1 ст. Действующим законодательством не предусмотрено, в какой форме должен составляться отчет подрядчика об использовании им давальческих материалов. По мнению авторов, такой формой мог бы быть отчет по форме N М-29 "Отчет о расходе основных материалов в строительстве с сопоставлением с производственными нормами" далее - форма N М-29утв. M12293 4 901826079 0 0 0 0 0 0 0 206504532приказом ЦСУ СССР 24. Целесообразность выбора данной формы связана прежде всего с тем, что подрядчик, осуществляя строительство, обязан ее составить для списания материалов на себестоимость строительно-монтажных работ и сопоставления фактического расхода строительных материалов на выполненные строительные и монтажные работы с расходом, определенным по производственным нормам. Отчет по форме N М-29 открывается отдельно на каждый отчет об использовании давальческого материала образец строительства и ведется начальником участка прорабом в течение года с использованием необходимого количества вкладных листов. Данный отчет не только является основанием для списания материалов на расходы на строительное производство, но и позволяет оценить экономическую целесообразность понесенных материальных затрат, а также эффективность использования давальческого сырья, т. Использование отчета по форме N М-29 также позволяет излишне не увеличивать документооборот, создавая специализированную форму для отчета перед заказчиком, а дает возможность просто представить ему копию сохраняемого у подрядчика отчета прораба исполнителя работ. Отчет по форме N М-29 также может служить документальным подтверждением фактических расходов заказчика по отпуску материалов в строительство, позволяющим признать эти расходы для целей налогообложения прибыли согласно M12293 5 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237п. По получении от подрядчика отчета об использовании давальческого сырья по форме N М-29 заказчик производит списание давальческих материалов с субсчета "Материалы, переданные в переработку" счета 10 "Материалы" в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Строительство отчет об использовании давальческого материала образец основных средств", при этом в целях учета передачи материалов на строительство объекта основных средств материально ответственным отчет об использовании давальческого материала образец заказчика должен быть составлен и представлен в бухгалтерию отчет по форме N М-19. Стоимость давальческих материалов исключается подрядчиком из сметной стоимости строительства, подлежащей оплате заказчиком на основании акта приемки выполненных работ форма N КС-2. Стоимость объекта строительства, определяемая в соответствии со сметой, включает отчет об использовании давальческого материала образец материалов, конструкций, деталей и т. При этом согласно п. M12293 6 901894719 557313239 2712240448 2851215321 2005302996 4294960680 1417900251 4294967268 2251834159постановлением Госстроя России от 05. Такое указание дано в письме Минстроя России N 12-155 "Об учете в сметах стоимости материалов поставки заказчика", согласно которому стоимость материальных ресурсов включается в сметную стоимость строительно-монтажных работ, отчет об использовании давальческого материала образец в базисных или текущих ценах, вне зависимости отчет об использовании давальческого материала образец того, кто их приобретал - заказчик или подрядчик. При этом стоимость материальных ресурсов поставки заказчика учитывается при взаиморасчетах в составе возвратных сумм. Эти суммы не исключаются из итога расчета сметы из объема выполненных работ. Они показываются отдельной строкой под названием "В том числе возвратные суммы" и определяются на основе приводимых также за итогом расчета сметы номенклатуры и количества получаемых для последующего использования конструкций, материалов изделий M12293 10 901894719 557313239 2712240448 2851215321 2005302996 4294960680 1417900251 4294967268 2251834159пп. В целях определения размера оплаты выполненных подрядчиком работ письмом Госстроя N 12-186 "О порядке оплаты выполненных работ при использовании материалов заказчика, о включении стоимости строительных материалов, приобретенных в предыдущие годы, в сметную стоимость строительства" указано, что при оплате выполненных работ их общая стоимость в текущем уровне цен уменьшается на стоимость переданных заказчиком подрядчику материалов без уменьшения объема строительно-монтажных работ СМР. При этом возвратная стоимость материалов определяется в тех же ценах, что и стоимость материалов, включаемых в объем СМР в актах выполненных работ, и учитывается за общим итогом с начислением НДС. В форме N КС-2 для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. В окончательную сумму выполненных работ стоимость израсходованных давальческих материалов не включается, что отражается записью "За минусом материалов заказчика". Таким образом, стоимость материалов заказчика подлежит включению в сметную стоимость. При этом стоимость материалов, переданных на давальческой основе, указывается за итогом сметы в виде справочной информации и не учитывается при определении размера оплаты выполненных подрядчиком работ. Выполненные строительные работы отражаются у давальца на счете 08, субсчет 08-3, по договорной отчет об использовании давальческого материала образец согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций п. M12291 9005270письмом Минфина России от 30. Пример ООО "Альфа" заказчик давалец заключило договор строительного подряда с ООО "Бета" подрядчик на строительство производственного здания. В июне 2011 года ООО "Альфа" на давальческой основе передало подрядчику материалы для строительства, учетная стоимость которых - 1 млн руб. В августе 2011 года ООО "Бета" выполнило все работы, а ООО "Альфа" их приняло. Стоимость работ по строительству производственного помещения составила 1,5 млн руб. НДС - 228 813,6 руб. В бухгалтерском учете ООО "Альфа" были сделаны следующие записи: в июне 2011 года: Д-т 10-7 К-т 10-8 - 1 млн руб. Несоблюдение данных отчет об использовании давальческого материала образец ведет к существенным нарушениям, т. В этом случае заказчиком на основании отчетов материально ответственных лиц форма N М-19 на расходы по созданию объекта основных средств списываются приобретенные и переданные подрядчику материалы, по их фактической стоимости, и вторично в стоимость объекта основных средств данные материалы списываются путем оплаты работ выполненных подрядчиком, на основании акта приемки выполненных работ по форме N КС-2, но уже по сметной стоимости данных материалов. В результате расходы заказчика на строительство объекта основных средств будут необоснованно завышены. Кроме того, отсутствие учета полученных от заказчика давальческих материалов и контроля за их использованием представляет возможность недобросовестному подрядчику списывать эти же материалы в качестве собственных, что создает возможность как наличия неучтенных материалов их последующего хищения, так и необоснованного занижения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В связи с этим налоговыми органами при проверке организаций заказчиков, передающих давальческие материалы подрядчикам, в целях контроля за правильностью определения стоимости создаваемых объектов основных средств и предотвращения отчет об использовании давальческого материала образец списания материалов производится сопоставление данных заказчика о списании им материалов на стоимость строящихся объектовс данными о количестве материалов, списанных подрядчиками по актам выполненных работ. Налогообложение операций с давальческими материалами При учете операций с давальческими материалами для целей налогообложения необходимо учитывать следующее. Для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций у заказчика стоимость выполненных подрядчиком работ использованных им давальческих материалов признается расходом на создание амортизируемого имущества и согласно M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346030839п. У подрядчика доходом признается выручка от реализации выполненных работ M12293 1 901765862 0 0 отчет об использовании давальческого материала образец 0 0 0 0 345178869подп. Таким образом, доходом в данном случае следует признавать стоимость выполненных подрядчиком работ на основании Справки КС-3. Поскольку право собственности на давальческие материалы подрядчику не передается, стоимость использованных при выполнении работ материалов в целях исчисления прибыли не учитывается. При определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость у заказчика сохраняется право собственности на материалы при их передаче подрядчику, поэтому данная операция не является реализацией. В связи с этим объекта обложения НДС, предусмотренного M12293 4 901765862 0 0 0 0 0 0 0 отчет об использовании давальческого материала образец. Так, Минфин России в письме от 17. Поэтому стоимость товаров работ, услугприобретаемых для выполнения данных работ, включается в налоговую базу по НДС. Что касается передачи заказчиками подрядным организациям материалов на давальческих условиях при проведении капитального строительства подрядным способом, отчет об использовании давальческого материала образец такая передача объектом обложения налогом на добавленную стоимость не признается на основании M12293 6 901765862 0 0 0 0 0 0 0 249234059подп. В накладной на передачу материалов заказчик указывает их стоимость без НДС, счет-фактура при этом не выписывается. Стоимость неиспользованных материалов заказчика, если они по условиям договора подлежат реализации подрядчику, является объектом обложения НДС. В соответствии с M12293 7 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295305919п. В связи с этим заказчиком по окончании строительных работ на основании отчета подрядчика об использовании давальческих материалов выписывается счет-фактура на сумму реализуемых неиспользованных материалов. Возможность и порядок применения налоговых вычетов регулируются M12293 8 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295436991ст. S Сумму НДС, предъявленную поставщиком строительных материалов, заказчик, передавший их подрядчику в качестве давальческих материалов, может принять к вычету в общеустановленном порядке согласно M12293 10 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295436991п. У подрядчика получение давальческих материалов не является их приобретением, счет-фактура с указанием суммы НДС при их передаче не предъявляется, поэтому права на вычет по НДС у него не возникает. При реализации выполненных работ из давальческих материалов налоговая база определяется как стоимость их переработки или иной трансформации M12293 12 901765862 0 0 0 0 0 0 0 249496202п. По окончании работ подрядчик выставляет счет-фактуру только на стоимость выполненных работ M12293 13 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295305919п. Если по завершению строительства у подрядчика имеются остатки давальческого сырья переданного ему заказчиком и договором не предусмотрен их возврат давальцу, стороны могут принять решение оставить их без оплаты подрядчику или зачесть их стоимость в счет оплаты выполненных им работ. Если остатки давальческих материалов остаются без оплаты у подрядчика, то у заказчика возникает обязанность начисления НДС M12293 14 901765862 0 0 0 0 0 0 0 249234059подп. Если остатки давальческих материалов согласно договору зачитываются в счет оплаты выполненных подрядчиком работ, отчет об использовании давальческого материала образец в этом случае подрядчик фактически покупает материалы у заказчика путем зачета части задолженности заказчика за выполненные работы. Поэтому поступающие от заказчика материалы приходуются подрядчиком на счете 10 "Материалы" с отражением задолженности перед заказчиком на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Впоследствии эта задолженность погашается в счет оплаты выполненных работ списывается с кредита счета 60 в дебет счета 62. В этом случае стоимость выполненных подрядчиком работ определяется с учетом материалов, приобретенных у заказчика. Поступления, связанные с выполнением работ, в отчет об использовании давальческого материала образец учете организации-подрядчика отражаются в качестве доходов от обычных видов деятельности на дату подписания сторонами акта приемки-сдачи выполненных работ пп. M12291 901735796приказом Минфина России от 06. При признании выручки по договору подряда счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетом 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", на договорную стоимость работ. Остатки давальческих материалов, перешедшие по соглашению сторон от заказчика в собственность организации в счет оплаты выполненных работ, принимаются ею к учету на счет 10 "Материалы", субсчет 10-1 "Сырье и материалы", в корреспонденции с кредитом счета 62 по фактической себестоимости, которой в данном случае признается стоимость выполненных работ, погашаемая передачей материалов. Организацией-заказчиком при передаче ей остатка давальческих материалов в счет оплаты выполненных подрядчиком работ выручка от их реализации будет учитываться в составе доходов от отчет об использовании давальческого материала образец M12293 16 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345441017п. Стоимость переданных отчет об использовании давальческого материала образец материалов, по которой они учитывались в налоговом учете, организация включает в расходы на основании M12293 18 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346161913п. Налоговая база по НДС по вышеназванной операции рассчитывается с учетом M12293 19 901765862 0 0 0 0 0 0 0 249496202п. Следовательно, НДС в данном случае будет рассчитываться исходя из стоимости выполненных строительно-монтажных работ и цены давальческого сырья, определенных в договоре. Если по завершению строительства при сверке по остаткам давальческих отчет об использовании давальческого материала образец, подлежащих возврату заказчику, у подрядчика была выявлена недостача отчет об использовании давальческого материала образец, хищение и т. Потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ, учитываются в расходах, уменьшающих облагаемую базу налога на прибыль M12293 21 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345441014подп. Выбытие имущества в связи с недостачей отчет об использовании давальческого материала образец является объектом обложения НДС на основании M12293 22 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295371455ст. Аналогичное мнение приведено в письме Минфина России от 20. Отчет об использовании давальческого материала образец то же время, по мнению Минфина России, суммы НДС по утраченному имуществу, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению. Восстановленные суммы НДС по данным материалам учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией письмо Минфина России от 20. Однако налогоплательщики в данном случае могут учесть мнение, приведенное в решении ВАС РФ от 23. Недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, или имевшее место хищение товара к числу случаев, перечисленных в M12293 25 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294519479п. ВАС РФ пришел к выводу о наличии оснований к признанию положения, содержащегося в абз. Морозов налоговый консультант ООО "ЭЛКОД", член Палаты налоговых консультантов России Использование в хозяйственной деятельности организаций договоров строительного подряда, предусматривающих обязанность заказчика по снабжению подрядчика материалами для осуществления строительства, распространено отчет об использовании давальческого материала образец широко. В прессе имеется большое количество публикаций по данному вопросу, подробно освещающих как юридическую, так и финансовую стороны подобных договоров. При этом на практике существуют моменты, на которые может отчет об использовании давальческого материала образец обращено недостаточное внимание при заключении договора подряда. Одним из таких моментов является порядок учета дополнительных расходов, возникающих у подрядчика в процессе исполнения договора и не относящихся прямо к его функциям как исполнителя. Например, доставку строительных отчет об использовании давальческого материала образец, принадлежащих заказчику, от места хранения до места проведения работ осуществляет подрядчик с использованием собственного автотранспорта. Представляется правомерным допускать, что обязанность обеспечения строительства материалами, которая, согласно M12293 0 9027703 0 0 0 0 0 0 0 346030845ст. Иными словами, если в договоре строительного подряда, заключенном сторонами, не будет отражено, что доставка материалов осуществляется силами подрядчика, это будет означать, что указанная обязанность возлагается на заказчика. И, как следствие, транспортные расходы, понесенные подрядчиком, в случае налоговой проверки могут быть признаны экономически не обоснованными, а принятие их для целей налогообложения неправомерным M12293 2 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237п. Соответственно, для снижения возможных налоговых рисков целесообразно включить в договор подряда условие о доставке материалов подрядчиком, а в общую смету расходов - стоимость такой доставки. Что позволит привести осуществляемые расходы в соответствие требованиям M12293 4 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237п. Другой момент, возникающий на практике при применении рассматриваемой конструкции договора подряда и на который хотелось бы обратить внимание, связан с учетом материалов, передаваемых заказчиком подрядчику используемых последним при осуществлении строительства, к примеру, для отчет об использовании давальческого материала образец временных сооружений, и по окончании строительства возвращаемых заказчику. Например, подрядчик, осуществляя строительство, возводит с применением материалов заказчика временный причал для приемки грузов, доставляемых морем. Основой причала служат металлические опоры, устанавливаемые в грунте. По окончании строительства металлоконструкции, служащие основой временного причала, возвращаются заказчику. В этом случае, принимая во отчет об использовании давальческого материала образец неоднократное использование материалов, заказчику целесообразно учитывать такие материалы в составе инструментов и оснастки. Отчет об использовании давальческого материала образец или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте отчет об использовании давальческого материала образец в издательстве. Информация 18+ Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. ©1996-2015 ИД "Налоговый вестник".

Также смотрите:

Комментарии:
  • Екатерина Саврулина

    24.11.2015

    Данные требования могут быть предъявлены при условии, что недостатки обнаружены в пределах двух лет со дня передачи результатов работы либо в течение гарантийного срока. С 1 января 2006 года в целях исчисления НДС проведение зачета не считается оплатой товаров работ, услуг. В соответствии с письмом Минфина России от 22.